稅會考題4

簡答題

簡答題(每題7分)

甲會計師說：「這個項目必須作帳外調整。」乙律師聽到後，嗤之以鼻，說：「你們會計師搞兩套帳是不對的。」請評論甲會計師及乙律師之說詞是否適當。

　

　

　

　

　

二、公司未分配盈餘累積數，所得稅法、促進產業升級條例、兩稅合一草案分別有不同之上限規定，請說明之

　

　

　

　

　

行政院國科會及經濟部分別在台南縣市成立台南科學工業園區及台南高科技工業區，請說明二者各有哪些租稅獎勵

　

　

　

　

　

王先生本年度投資厲害科技公司股票共花了$10,000,000，厲害公司符合重要科技事業的標準，且王先生該筆投資佔有厲害公司股份1%。王先生目前正為到底要「由他自己享受投資抵減、還是由厲害公司享受五年免稅」在傷腦筋，若由厲害公司享受五年免稅，則未來五年厲害公司每年稅後純益均可增加$35,000,000。王先生應做何種選擇？

　

　

　

　

　

宏碁電腦公司投資全有電腦公司股票，全有的純益中有70%享受免稅優惠，若按投資比例本年度宏碁電腦公司可獲得$3,000,000的現金股利(稅前)，宏碁實際可拿到的現金是多少？有多少金額需列入當年度應稅所得？

　

　

　

　

　

丙公司投資台灣積體電路公司股票，去年獲得台積電發放盈餘轉增資股票股利3,000股、資本公積轉增資股票股利1,000股。丙公司於今年將這4,000股以每股$35全部售出，

問：¬ 若台積電享受免稅待遇，且股利不符合緩課條件，則丙公司去年及今年應列入課稅所得之金額為多少？

- 若台積電未享受免稅待遇，且股利符合緩課條件，則丙公司去年及今年應列入課稅所得之金額為多少？

　

　

　

　

　

　

丁公司有下列利息收入，¬ 金融機構定期存款利息$300,000(稅前)，- 政府公債利息$150,000(稅前)，R 短期票券利息$60,000(稅前)，問：丁公司實際拿到的現金利息有多少？應列入申報書中課稅所得的金額有多少？

　

　

　

　

　

光華水泥公司本年度開立統一發票金額共計$50,000,000，本年度另有以下資料，¬ 本期預收款$500,000，- 視為銷貨開立發票金額$850,000，R 上期結轉本期預收款$650,000，¯ 上期應收本期開立發票金額$560,000，° 本期應收未開立發票金額$98,000，± 佣金收入開立發票金額$890,000，2 租金收入開立發票金額$250,000，3 出售資產開立發票金額$540,000，請根據以上資料調節出光華公司申報本年度營所稅之結算申報營業收入總額。

　

　

敦南科技公司某年度稅前純益$80,000,000，繳納所得稅$16,000,000(列入股東可扣抵稅額帳戶)，稅後純益全數發放為股利。敦南科技總股數為40,000,000股，某甲投資敦南科技持有20,000股，按比例取得前述股利。問：若某甲綜所稅邊際稅率為30%，¬ 依現行稅制，某甲取得該項股利需納多少所得稅？- 在兩稅合一制下，某甲取得之股利總額為多少？應納多少所得稅？

　

　

　

　

　

十、大霸電子公司87年度稅前營業利益(不含轉投資收益)為$100,000,000，加權平均稅率為22%。轉投資股利淨收益為$6,000,000，另獲得可扣抵稅額$1,500,000。問：在兩稅合一制下，大霸電子87年度稅前純益為多少？股東可扣抵稅額帳戶餘額為多少？

　

　

　

　

　

是非題(每題1.5分，答錯不倒扣)

____實施兩稅合一制後，原綜所稅之儲蓄投資特別扣除額27萬元將全數取消。

____在兩稅合一制下，獨資及合夥事業仍然需繳納營利事業所得稅。

____在兩稅合一制下，公司發放股利將不再辦理就源扣繳事宜。

____在兩稅合一制下，企業需在會計帳中設立股東可扣抵稅額帳戶。

____獨資及合夥組織不用設立股東可扣抵稅額帳戶。

____外國公司在我國設立之子公司不用設置股東可扣抵稅額帳戶。

____在兩稅合一制下，企業當年度之盈餘未作分配者，應就該未分配盈餘加徵10%營所稅。

____根據科學工業園區發展條例，園區事業可享受之租稅優惠，科學工業均可適用。

____稅法規定可使用之折舊方法中，包含有定率遞減法、使用年數合計法、平均法、工作時間法。

____公司配合政府政策進行國外投資經核准者，得按投資總額20%的範圍內，提撥國外投資損失準備。

____在營所稅申報書中，租金支出為營業費用之一，而租金收入則為非營業損益項目。

____購買政府公債所得之利息收入，免列入課稅所得。

____處分固定資產之利益，所得稅法不視為課稅項目，故列入資本公積。

____企業聘任外籍員工，所支付之赴任旅費，應列為企業之旅費支出，而非薪資支出。

____小轎車之購買成本超過$1,000,000者，帳上之折舊費用不得超過$1,000,000。

____稅法規定之壞帳係按帳款餘額百分比法計算，會計帳上之備底呆帳餘額，不得超過應收款項餘額之1%。

____交際費之列支限額，銷貨部分較進貨部分可列支之額度為高。

____適用勞基法之營利事業，每年度報稅可認列之退休金費用上限，為當年度已付薪資總額之15%。

____員工加班時數符合勞基法規定標準者，加班費免視為員工薪資所得。

____營業人支付租金給具營業人身份之出租人時，需另外支付5%之營業加值稅。

　

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